一、个人所得税（5条）

问题1：残疾人个人所得税减免优惠政策是怎样的？

答：根据《贵州省地方税务局关于残疾、孤老、烈属及因灾受损减征个人所得税的通知》（黔地税一字〔1995〕第22号 ）：“...　一、残疾、孤老人员和烈属凭有关证件、证明，经县(市，区)税务局核实批准，可减半征收个人所得税。...”

依据：《贵州省地方税务局关于残疾、孤老、烈属及因灾受损减征个人所得税的通知》（黔地税一字〔1995〕第22号 ）

问题2：个人养老金个人所得税优惠政策的实施范围是什么？

答：根据《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)，自2024年1月1日起，在全国范围内实施个人养老金递延纳税优惠政策。36个个人养老金先行城市（地区）自2024年第21号公告发布之日起统一按照该公告规定执行。

依据：《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)

问题3：个税住房贷款利息可以专项附加扣除，怎么确定是首套住房贷款?

答：住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。

依据：《个人所得税专项附加扣除问答》

问题4：什么样的股权转让会被认为明显偏低？

答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条规定：“符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

 (二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

 (三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

 (四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

 (五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

 (六)主管税务机关认定的其他情形。”

依据：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)

问题5：个人养老金个人所得税优惠政策的具体规定是什么？

答：根据《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)，在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

依据：《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)

二、社保费（3条）

问题1：用人单位新增参保职工的，如何办理社保费申报缴费？

答：用人单位新增参保职工的，先向人社、医保部门办理职工参保登记，再向税务部门申报新参保职工本年度缴费工资，对税务部门生成的应缴费额信息进行确认后缴纳费款。用人单位也可在人社、医保部门办理参保登记时，由人社、医保部门同时采集新参保职工本年度缴费工资并推送给税务部门。对于用人单位在同一月份内已经缴纳社保费，又发生新职工入职的，应在当月月底最后一日前，办结新职工参保登记、缴费工资申报、应缴费额确认申报和费款缴纳。

依据：《优化调整用人单位社会保险费申报缴纳流程热点问题答复口径》

问题2：2025年度城乡居民医疗保险集中征缴期的缴费时间和缴费金额是怎样规定的？

答：根据《省医保局 省财政厅 国家税务总局贵州省税务局关于做好2025年城乡居民基本医疗保险参保征缴工作的通知 》（黔医保发〔2024〕12号）“...（二）集中征缴期2025年度城乡居民医保集中征缴期为2024年9月23日至2025年2月28日，按400元／人·年标准缴费，自2025年1月1日起享受城乡居民医保待遇。特殊困难人员按规定享受政府全额或定额资助。...”

依据：《省医保局 省财政厅 国家税务总局贵州省税务局关于做好2025年城乡居民基本医疗保险参保征缴工作的通知 》（黔医保发〔2024〕12号）

问题3：现在社保费缴纳不了是什么原因？

答：根据《国家税务总局贵州省税务局 贵州省人力资源和社会保障厅 贵州省医疗保障局关于年终暂停办理社会保险费业务的通告》（国家税务总局贵州省税务局 贵州省人力资源和社会保障厅 贵州省医疗保障局通告2024年第4号）：“按照社保基金管理的相关规定，为了统筹做好社会保险费年终对账，人社、医保个人账户年度计息和业务结转等工作，省税务局、省人社厅、省医保局决定在年终结转期间暂停办理社会保险费相关业务，现将有关事项通告如下：

一、暂停办理业务的时间及范围

（一）税务部门。2024年12月30日00:00至2025年1月2日8:00，暂停办理社会保险费申报、缴费和退费申请等业务，税务部门所有办理社会保险费业务的对外公共服务渠道同时暂停服务。...

二、注意事项

（一）请参保用人单位合理安排社会保险费申报缴纳等事项办理时间，于12月29日前完成缴费，以免影响职工待遇享受。2025年度城乡居民基本医疗保险费集中缴费时间于2025年2月28日截止，请缴费人合理安排缴费时间。

（二）请参保用人单位及个人及时到社保部门办理各项社会保险业务，避免因暂停服务给您的业务办理造成影响。

（三）业务暂停期间，定点医药机构医保结算、跨省和省内就医医保结算暂停办理。参保人员可根据实际情况，酌情提前备药；参保人员需要就医刷卡的，可先行自费结算，待业务恢复后，进行补刷卡结算；需入院就医的，可先自费办理入院就医，待业务恢复后补办理医保结算。

（四）在业务暂停办理期间如有疑问，缴费问题可拨打12366纳税缴费服务热线；社会保险问题可拨打12333社会保险服务热线或12393医疗保障服务热线咨询。

特此通告。”

依据：《国家税务总局贵州省税务局 贵州省人力资源和社会保障厅 贵州省医疗保障局关于年终暂停办理社会保险费业务的通告》（国家税务总局贵州省税务局 贵州省人力资源和社会保障厅 贵州省医疗保障局通告2024年第4号）

三、数电票（4条）

问题1：哪些企业可以开具铁路电子客票？

答：根据《国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“一、国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业(统称铁路运输企业)通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票(铁路电子客票)。
 　　……
 十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)

问题2：纳税人取得铁路电子客票后，如何查询、查验、下载、打印及进行用途确认？

答：根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：　九、国铁集团按规定向税务部门上传电子发票(铁路电子客票)信息，税务部门通过电子发票服务平台税务数字账户(以下简称税务数字账户)将电子发票(铁路电子客票)同步传输给购买方。购买方可通过税务数字账户进行电子发票(铁路电子客票)的查询、查验、下载、打印和用途确认等，也可通过全国增值税发票查验平台(https：//inv-veri.chinatax.gov.cn)查验。旅客可通过个人所得税APP个人票夹对电子发票(铁路电子客票)进行查询、下载等。
 　　……
 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

依据：《国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)

问题3：乘坐铁路的旅客如需报销应取得何种凭证？

答：根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“六、需要报销入账的旅客，应当取得电子发票(铁路电子客票)。鼓励购买方收到电子发票(铁路电子客票)后，按照电子凭证会计数据标准相关要求，实现对电子发票(铁路电子客票)的全流程无纸化处理。乘车日期在2025年9月30日前的，旅客取得的铁路车票(纸质报销凭证)仍可报销入账，铁路车票(纸质报销凭证)与电子发票(铁路电子客票)不可重复开具。
 　　……
 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

依据：《国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)

问题4：旅客如何取得铁路电子客票？

答：根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“四、旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可通过铁路12306(包括网站和移动客户端，下同)如实取得电子发票(铁路电子客票)。铁路运输企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子发票(铁路电子客票)。五、铁路运输企业通过铁路12306下载或以电子邮件等方式将电子发票(铁路电子客票)交付给旅客。旅客可通过铁路12306查询、下载、打印电子发票(铁路电子客票)。
 　　……
 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)

四、征收管理（1条）

问题1：纳税人在异地转让不动产和租赁不动产，是否需要填报《跨区域涉税事项报告表》？

答： 根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》（税总发〔2016〕106号）第四条规定，异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定。
    根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）第一条规定，将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。
    因此，在异地转让不动产和租赁不动产，不需要填报《跨区域涉税事项报告表》

依据：《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》（税总发〔2016〕106号）、《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）

五、企业所得税（5条）

问题1：小型微利企业企业所得税的税率是多少？

答：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告 》（财政部 税务总局公告2022年第13号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告 》（财政部 税务总局公告2023年第6号 ）、《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

问题2：分支机构是否可以享受小型微利企业优惠政策？

答：根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）：“”一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业(以下简称小型微利企业)，按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。...”

文件依据：《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

问题3：企业在7月份、10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

答：根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2023年第11号)规定：“三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。
四、本公告自2023年1月1日起施行。”

依据：《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2023年第11号)

问题4：取得不符合规定的发票，能否作为财务报销凭证？

答：一、根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函〔1993〕174号)第二十条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

二、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第二项规定：“……在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

三、根据《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）第七条规定：“ 单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

依据：《中华人民共和国发票管理办法》(国函〔1993〕174号)、（国税发〔2008〕80号）、《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）

问题5：商品销售涉及现金折扣的，如何确定企业所得税销售收入金额？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
……
　　（五）……。
　　债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。”

依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

六、增值税（11条）

问题1：跨区域提供建筑服务，预缴增值税税率是多少？

答：根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 》（国家税务总局公告2016年第17号）：第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
(二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）、《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告 》（财政部 税务总局公告2023年第19号）自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

文件依据：《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 》（国家税务总局公告2016年第17号）、《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）、《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告 》（财政部 税务总局公告2023年第19号）

问题2：小规模纳税人月销售额超过10万元（按季申报为季度销售额超过30万）是超过部分纳税还是全额纳税？

答：按月纳税的小规模纳税人如果月销售额超过10万元（按季申报为季度销售额超过30万）需要就销售额全额计算缴纳增值税。

问题3：小规模纳税人3%减按1%按照多少开具发票？

答：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告 》（国家税务总局公告2023年第1号 ）

问题4：其他个人出租不动产是否可以享受小微企业免征增值税优惠？

答：自2023年1月1日至2027年12月31日，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

依据：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告 》（国家税务总局公告2023年第1号 ）

问题5：小规模纳税人享受10万元免税是差额前还是差额后？

答：增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》 中的"免税销售额"相关栏次，填写差额后的销售额。

依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告 》（国家税务总局公告2023年第1号）

问题6：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

问题7：建筑业纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，增值税预缴怎么规定的？

答：纳税人跨县（市、区)提供建筑服务，应按照工程项目分别计算和预缴增值税。纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号)的规定。

文件依据：《纳税人跨县（市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号)、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第11号）

问题8：纳税人跨县（市）提供建筑服务，预缴增值税时销售额是按照含税销售额还是不含税销售额进行填报呢？

答：根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）附件6《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明，第 1 列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

依据：《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）

问题9：增值税一般纳税人取得铁路电子客票如何进行用途确认？如何填写申报表抵扣进项税额？

答：根据《国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“十、购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的电子发票(铁路电子客票)进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。增值税一般纳税人申报抵扣的电子发票(铁路电子客票)进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。……
 　　……
 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)

问题10：我是一家小型超市，属于增值税小规模纳税人。除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜。我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。请问，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额？

答：需要。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023 年第 1 号）规定，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过30 万元，下同）的，免征增值税。因此，你公司应以取得的所有销售额，包括免税业务的销售额，合计判断是否超过月销售额 10 万元（季度销售额 30 万元）的标准。

文件依据：《19年以来系列税费支持政策即问即答汇编》

问题11：预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额？如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过 10 万还是扣除前的金额确认？

答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如纳税人提供建筑服务，按总包扣除分包后的差额确认销售额，以判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

文件依据：《19年以来系列税费支持政策即问即答汇编》

七、契税（2条）

问题1：调整后的住房交易环节契税优惠政策主要内容是什么？

答：根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）:　“一、关于住房交易契税政策
 (一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
 (二)对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。.....三、本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。”   

依据：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）

问题2：享受契税优惠税率的“家庭唯一住房”及“家庭第二套改善性住房”是否仅指购房人本人的情况？

答：根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）的规定，家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女。
    根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）规定：“家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女”

依据：《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）